年末調整|配偶者特別控除申告書の計算方法まとめ!【計算例付き】

【計算例付き】配偶者特別控除申告書の書き方と計算方法まとめ!

家族
103万円の壁という言葉を聞いたことがあると思います。
あなたの配偶者の給与収入が103万円を超えると、「配偶者控除」が受けられないというものです。
 
でも、配偶者の給与収入が103万円を1円でも超えると全く控除が受けられないという訳ではありません。
配偶者の給与収入が103万円超141万円未満の場合はその収入の額に応じ、「配偶者特別控除」を受けることが出来ます。

ただし、あなたの合計所得が1,000万円を超えている場合(給与の年収でいうと、1231万5790円を超えている場合)、この配偶者特別控除は適用できません。

また、配偶者が青色事業専従者である場合も、配偶者特別控除は適用できません。

配偶者特別控除額は
「給与所得者の保険料控除申告書 兼 給与所得者の配偶者特別控除申告書」
の用紙の右側「配偶者特別控除」の欄に記載して計算します。

山田太郎さんの配偶者山田花子さんを例にとり配偶者特別控除の記載例をご説明しましょう。

 
 

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まじめての年末調整

■あなたの本年度中の合計所得金額の見積額

山田太郎さんの合計所得金額の見積額を記載して下さい。

山田太郎さんが給与所得だけの場合は、
国税庁HP 「平成26年分 年末調整のしかた」の
「平成26年度分の年末調整のための給与所得控除後の給与等の金額の表」
を見れば、給与所得金額が計算できます。

 
 

■配偶者の氏名

「山田花子」と記載してください

 
 

■配偶者の合計所得(見積額)

山田花子さんの収入が給与だけの場合、給与所得①aの欄に給与収入を記載してください。この金額から650,000円を差し引いた金額を、①a-bの所得金額に記載してください。

山田花子さんの給与収入が1,170,000円の場合の給与所得金額は520,000円になります。

給与所得

もし、配偶者に給与収入以外の収入がある場合は、下記②~③にそれぞれの「収入金額-必要経費=所得金額」を記載し、合計所得金額を計算します。

齊藤三郎さんの配偶者はパート収入が年90万円あり、いままで配偶者控除38万円の対象で計算していました。(90万円-65万円=所得25万円≦38万円以下)、しかし、今年の年末に妻に生命保険金満期受取一時金200万円(払込保険料50万円と特別控除額50万円控除前)が入った場合、
その場合の合計所得金額は、給与所得とその一時所得を合算して計算します。

給与収入金額900,000円-必要経費650,000円=給与所得250,000円
保険金収入金額2,000,000円-必要経費500,000円-特別控除額500,000円=1,000,000円
1,000,000円×1/2(50%が課税対象)=一時所得金額500,000円
合計所得金額 給与所得金額250,000円+一時所得金額500,000円=750,000円

給与所得2

この表で計算した配偶者の合計所得金額を「配偶者特別控除額の早見表」に当てはめて、配偶者特別控除額を記載してください。

年万所得

例えば)
配偶者の合計所得金額が380,000円以下の場合→
配偶者特別控除は出来ません。その代わりに、配偶者控除380,000円を受けることが出来ます。

配偶者の合計所得金額が380,001円~759,999円の場合→
合計所得金額に応じて、配偶者特別控除380,000~30,000円を受けることが出来ます。

配偶者の合計所得金額が760,000円以上の場合→
配偶者特別控除を受けることが出来ません。

山田太郎さんの配偶者特別控除は260,000円
齊藤三郎さんの配偶者特別控除は30,000円
になります。

 
TEXT=横浜国際税理士法人 横浜南事務所 榊原志づか

 

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目次

  1. 年末調整とは
  2. 年末調整のスケジュールと対象者
  3. 必要書類を確認
  4. 給与担当者がやること
  5. 従業員がやること
  6. 年末調整チェックリスト
  7. 最後に
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