住民税の所得割額ってなに?税理士がわかりやすく解説します

所得税割

個人住民税と法人住民税の「所得割」について解説します

住民税には法人住民税と個人住民税があり、それぞれ、主に所得割と均等割に分かれています。今回は、「所得割」とはどのような内容で、どう計算されるのかを見ていきましょう。

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1. そもそも住民税とは?

住民税は、地方税法に基づき課される税金です。事業所を設置している又は居住している都道府県と市区町村に納付します。収められた税金は市区町村と都道府県の運営、行政サービスの提供の財源となります。

事業所の設置や居住に伴って受ける各種の便益の費用を負担するものとして納付すると考えればよいでしょう。住民税の種類は、所得割、均等割、利子割、配当割、株式等譲渡所得割があります。このうち、所得に応じて課されるものが住民税の「所得割」と呼ばれています.

2. 法人の住民税所得割

法人にはその年に稼いだ利益(厳密には課税所得)に対して、国税である法人税と、地方税である事業税・住民税という税金が課されます.この住民税の中に所得割と均等割の2種類の税金が存在している訳です。ここでの所得割は「法人税割」と呼ばれています。法人事業税にも「所得割」が存在しますので、混在しないよう注意して下さい。

法人税割は次のように計算します。

法人税割=法人税額(国税) × 税率

ここでの法人税額は、各種の税額控除をとる前の金額です。税額控除は国税と地方税で別々に規定されているためです。

法人税割の税率ですが、都道府県や市区町村によって異なります。平成26年度税制改正によって法人税割の一部が国税化されたため、平成26年10月1日以降に開始した事業年度から変更されました。

また、標準となる税率は決まっているものの、各都道府県・市区町村の裁量で「制限税率」まで税率を上げることができます。資本金や法人税額等、業態によって分けていますので、事業所のある都道府県・市区町村のホームページ等を確認してください。

3. 個人の住民税所得割

個人の場合、その年の1月1日に居住している都道府県と市区町村に住民税を納付します。途中で引越しをしても、旧住所を基に納付することになります。
計算は以下です。

(前年の所得額 - 所得控除額) × 10% - 税額控除額

所得額とは、給料や個人事業、不動産の賃貸などから得る収入から必要経費を差し引いたものです。所得控除額は、基礎控除33万円、扶養している16歳以上の親族一人につき扶養控除33万円~45万円、社会保険料や生命保険料、医療費控除などの合計です。

これらは所得税の計算と類似していますが、金額が若干異なる(例、基礎控除は住民税33万円に対して所得税38万円)など差異があるので注意が必要です。こうして算出した金額の10%が住民税額で、都道府県が4%、市区町村が6%という内訳になっています。

税額控除とは、寄付金や住宅ローンの金利、ふるさと納税などにより、住民税額を低くできるものです。

所得割は前年の所得がベースとなりますので、新規学卒のフレッシュマンは初年度には住民税がかからず、二年目から手取りが減ってしまう憂き目を見ることになります。

4. まとめ

今回説明してきたように、法人の所得割は国税である法人税額がベースとなり、個人の所得割は国税の所得税と似た形式で計算した金額をベースに計算されています。法人は地方税申告書で自ら計算することになるので、上記に照らして計算しましょう。もしくは会計ソフトを使えば自動で計算できます。個人の場合は、納税通知書が手元に届いたら、内容に誤りがないか確認するとよいでしょう。

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目次

  1. 会社の経理を始めるために
  2. 法人の決算に必要なものまとめ
  3. 貸借対照表で会社の資産状況を把握しよう
  4. 損益計算書で会社の利益を把握しよう
  5. 法人のための税申告・納付まとめ
  6. 法人にかかる税金は9種類もある
  7. 税金を滞納したら、どんな罰則がある?
  8. 法人のための節約のコツ
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